审计成果是审计项目实施的智慧结晶和最终体现，审计成果的管理和应用直接影响审计价值的彰显，如何打通审计成果应用的“最后一公里”，实现了内部审计价值的最大化，是内审人员一直要探索的课题，笔者结合近年来金华农信系统在审计成果管理及转化应用方面的经验，认为应从“三个方向、四个维度、五个注重”来实现审计成果应用的新突破。
（一）“向上”报告，提供决策参考。充分发挥《审计专报》、《审计简报》等信息载体作用，一方面将审计发现的重大问题、审计意见和建议，普遍存在的问题特别是体制机制方面存在的问题，以审计专报的形式向经营管理层上报，为组织经营决策提供依据；另一方面注重对内部审计管理工作经验和亮点的提炼，以信息简报、专题报告等形式向省市内审协会等报送，进一步扩大本系统内审工作的影响力。
（二）“平行”建议，前移防控关口。将涉及重要风险k8凯发天生赢家一触即发、跨条线、难落实的问题k8凯发天生赢家一触即发，通过建议书、风险提示等形式发送至职能部室。一方面通过《审计管理建议书》，将问题以审计建议书附加领导签批的形式来落实，通过审计督办，进一步增强与业务、风险管理部门联动，切实解决系统性、机制问题；另一方面通过《风险预警》及《审计提示单》发挥风险管理“预警者”的作用，将在审计过程中发现的典型问题在全系统范围内进行风险提示，并提出相应的管理意见和整改建议。
（三）“向下”通报，强化警示宣传。以风险提示函、审计通报等形式下发，一方面及时梳理分析风险点和产生原因，向农商行或基层进行提示、举一反三，为后续优化管理或问题整改提供参考和借鉴；另一方面将辖内农商行优秀的经验做法进行通报，供系统内学习，进一步提升内审管理精细化水平。
（一）考评维度：强化应用考评，发挥激励奖惩作用。一是审计成果应用到机构考评。辖内农商行将日常审计成果应用于机构内部管理评价及年度综合经营管理考核，完善审计分层分类管理，划分风险等级，开展重点审计。二是审计成果应用到人员考核、任免、奖惩。人事部门将审计成果作为干部考核、任免、奖惩的重要依据，审计成果连同整改情况归入被审计领导干部本人档案，特别是在酝酿调整干部前，查阅相关审计情况，防止干部“带病提拔”。
（二）整改维度：落实审计整改，实现问题举一反三。一是实行审计联系人机制。以审计人员分片区对接基层网点、基层网点确定审计工作联系人等形式，通过问题专人督促、异动信息提示、双向学习交流、审计文化宣讲等机制，进一步前移审计监督关口，提高内部审计整改效率和增值服务能力。二是落实审计整改。通过“后续审计促整改、回访跟踪督整改、k8凯发天生赢家一触即发问题销号推整改、制度办法治整改、形成合力抓整改”五项举措，将审计整改情况与单位经营管理目标责任制、个人违规积分挂钩，从根本上整治审计整改不力、屡查屡犯等问题，巩固审计成果。
（三）内控维度：梳理审计成果，充分揭示内控缺陷。坚持以问题和服务为导向，紧盯业务发展，开展审计项目，审计成果应用推动体制机制、内控制度的完善，促进风险防控和管理水平的提升，取得良好的管理效益。如开展积分回馈专项审计调查，发现积分系统设置存在严重缺陷、操作流程不完善、成本浪费等内控缺陷问题，审计提出对积分回馈业务操作规程的修订完善、实行积分回馈业务岗位双人复核等风险防范建议，为农商行节约经营成本上百万元。
（四）机制维度：深挖问题原因，促进机制流程优化。在各类审计项目揭示查处问题的过程中，更加关注农商行相关机制体制、制度流程的建设，推进被审计对象优化体制机制，从而促进审计成果的落地应用。如开展零售金融业务流程专项审计，主要选取零售业务发展中曾发生重大失误、屡查屡犯、客户投诉率高及高管层重点督查问题的相关流程，测试其完整性、可操作性、效率性，从而查找内控薄弱环节，发掘深层次的风险隐患并提出流程优化建议。
（一）注重系统设计，构建审计成果管理应用的新模式。以省农信联社计算机辅助审计系统为基础，搭建“大内控”管理监督系统，有效整合和共享各条线业务检查资源，集聚专业优势，以信息管理平台为载体，将审计成果与大数据思维相融合，更直观、全面的展现内部控制现状，精准地定位风险机构和风险对象，通过针对性的靶向审计，将风险和问题遏制在萌芽状态。
（二）注重监督协同，加大审计成果管理应用的粘合度。内审部门在加强与其他管理部门的协作配合方面积极探索、创新作为，通过建立信息共享、成果共用、重要事项共同实施等工作机制，不断突破不同业务部门之间的“隔离墙”，实现对跨部门、跨区域、跨机构、跨业务、跨产品、跨风险信息的关联整合，通过捕捉数据背后隐藏的各种风险及相互关联，剖析违规问题根源，前瞻性地提出建议、发出动态预警，推动制度完善和风险管控。
（三）注重文化营造，创造审计成果应用的软环境。推行“线上+线下”双线模式进行合规警示教育分享，根植员工“不想违规”的底线思维，打造风清气正的业务环境。一是“线上”开展守正笃实微信群分享活动，通过定期发布行业内外守正合规、风险控制方面的动态信息、经典案例，引导辖内农商行营造守正笃实的文化氛围。二是“线下”实行开展审计“蒲公英”课堂宣讲活动，加强警示宣传，强化合规理念，同时提升审计营销宣传，打造良好的审计工作环境。
（四）注重提炼分析，扩大审计成果应用的影响面。从辖内农商行挑选具有一定文字功底、理论基础、实践经验和创新精神的优秀审计人员组成“风信子”队伍，通过统一管理、定期培训、考核激励等措施提升内审理论研究能力。通过组织线上实时交流、线下不定期集中讨论模式，以分享意见、互评完善的形式开展审计项目、课题研究、论文、案例等审计成果优秀评选活动，不断提高审计成果在全省内审协会及全国内审协会的获奖率。
（五）注重人才培养，提升审计成果应用的内生力。依托审计成果，对审计人员进行量化分析，直观了解各审计人员专长，并以补短为手段，积极探索“菜单式”教育培训方式，实行按需、分类、分层次培训。提倡跨业学习，落实“一人双岗”交流机制，以审计项目实践为平台，k8凯发天生赢家一触即发提升审计人员预见风险、揭示矛盾和消除隐患的实践能力。以审计成果应用为出发点培养复合型人才，从根本上建立起符合新时代审计人员职业发展和职业保障的晋升渠道，营造积极向上的审计工作氛围。（作者单位：浙江省农村信用社联合社金华办事处）
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